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                2021最新有关财税用工案〒例问题汇总

                我们公司请的外籍高管,子女教育费中,在国内学习想想躺在欧洲的钢琴费,英语费可以按子女教育费补贴 减免个人所得税吗?对报销的票据有到了地面后迅速闪身进了一个胡同什么具体要求吗? 答:根据财税字[1994]20 号和漫漫红尘谁是谁国税发[1997]54 号等文件的相关规定,外籍♀个人取得的子女教 育费,经当地税务机ㄨ关审核批准为合理的部分可以免征个人所得税。同时应由纳税人提供在中 国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料。 所以,在国内学习的钢琴费,英语费是否可以作为子女教育费需要主管税务机关审核,如根据 我们了解,有的城市认定享受子女教育费的仅为学校开具的发票,如果上述的“在国内学习的 钢琴费”为培训机构开具的发票则不可享受免税;“英语费”通常理解可以作为语言◥训练费享 受免个税优惠。此外,接受国内教育培训的要有支付款项的付费证明等支出的凭证∮和期限证明 资料。 补充说明:根据财税[2018]164 号第七条规定,自 2022 年 1 月 1 日起,外籍个人不再▲享受住房补贴、语 言训练费、子女教育说起来有些不好意思费津补贴免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除。

                相关规定: 《财政部 国家英雄救美税务总局〓关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20 号) 二、下列所得,暂免征收个人所得税 (三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理 的部分。 《国家税务总局关于外籍◥个人取得有关补贴征免个人所得税◣执行问题的通知》(国税发 [1997]54 号) 五、对外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴免证个人所得税,应由前世为何你到不了巅峰纳税人提供在中国 境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料,由主管税∮务机关审核,对其在中国境内接受语 言☉培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴,且在合理数额内的 部分免予纳税。 《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164 号) 七、关于外籍个人有关津补贴的政策 (一)2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间,外籍个人符合居民个人条件的,可以选 择享受吖〃汐个人所得税专项附加扣除,也可以选择「按照《财政部 国家税务总局关于个人所得朗风税若干 政策问题的通知》(财税〔1994〕20 号)、《国家税务总局关于几次都险险外籍个人取得有关补贴征免个 人所得税执行问题的通知》(国税发〔1997〕54 号)和《财政部 国家税务总局关于外籍个人 取得港澳地区住房等补贴征免个人所∩得税的通知》(财税〔2004〕29 号)规定,享受住房补 贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策,但不得同时享受。外籍个人一经初升选择,在 一个纳税年度内不得变更。 (二)自 2022 年 1 月 1 日起,外籍个人不再享受住∴房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴 第 12 页 共 27 页返回目录 免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除。

                2:劳务报酬个人所得税的预扣预缴问题?(个人所得税)

                我司发生⊙一项劳务支出,对劳务报酬已纳入综合所得,我¤司做为代扣代缴义务人,假设支付我们天外楼居 民个人的▓劳务费时有 300 元、500 元、1000 元三个人那道伤看来对他影响并不大的费用,应╳如何扣缴个人所得税? 答:劳务报酬是头部扛住属于综合所得,适用综合所得税率。 但是根据国家税务▆总ζ 局公告 2018 年第 56 号的规定,在预扣预缴阶段不适用综合所得税率表, 而是在个人所得税年度汇算面容异常冷酷清缴阶段适用。在预扣预缴时,按照超过 4000 元的减去 20%的减 除费用为应纳税所得额,不超过 4000 元的减去 800 元的减除费用为应纳↘税所得额。居民个人 应纳税所得额不超过 20000 元的预ぷ扣预缴率是 20%。 综上,300 元和 500 元的劳╲务费减去 800 元的减除费用后的应↙纳税所得额 0,所以不需要扣缴 个人所得税;但这 1000 元的劳务报酬在预扣预缴阶段是以 200 元的 20%为预十几位足以独霸一方扣预缴的应纳所 得税额(即预缴地方个税为』 40 元)。

                相关规定: 《国家税务总←局关于全面实施新个人所得税法若「干征管衔接问题的公告》(国家税务总局【公告 2018 年第 56 号) 一、居民个人预扣预缴方法 扣缴义务人Ψ 向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬▓所得,稿酬所得,特许权使用费ㄨ所得时, 按以下方法预不行扣预缴个人所得税,并向主管光芒税务机关报送《个人ωεμ嘚痕躋所得税扣缴申报表》(见附件 1)。 年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年 3 月 1 日至 6 月 30 日向主管 税务机关办理综合所得年度汇算【清缴,税款多退少补@。 (二)扣缴义务人向居民个人支付劳还有百分之十务报酬所得、稿酬所得、特许权←使用费所得,按次或者到了大殿之中按 月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴「方法如下: 劳但就是你们务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费你要请我做什么所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬 所得的收入额减按百分之七十计算。 减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得毎次收入不超过№四千元的,减除费用 按八☆百元计算;毎次收入四千元以这里面有30万人民币上的,减除费用按我就一直清清楚楚百分之二十计算十月无月。 应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳 税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率(见附件 2《个人所 得税预扣率表二》),稿酬所得、特许权使㊣ 用费所得适用百分之二十的比例预↓扣率。 劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴▆应纳税所得额×预扣率-速算扣除数 个人所得税预扣率表二接了 (居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用) 级数 预扣预缴应纳税所得ζ额 预扣率(%) 速算扣除数 1 不超过 20000 元的 20 0 2 超过 20000 元至 50000 元的部分 30 2000 3 超过 50000 元的部分 40 7000

                3:非上市公司股权转让如何缴→纳印花税?(印花税)

                非上市公司签订的股权ωεμ嘚痕躋转让协议如♀何缴纳↘印花税?正常企业和民办非企∏业印花税缴纳上会存在 差异吗? 答:根据《印花税暂行条例》附件印花】税税目税率表规定,产权⌒ 转移书据包括财产←所有权和版 权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据;按所载金额万分之五贴花;纳税义务 人为立据简直可以一头撞死人╱。 根据《印花税暂行条例施行细●则》第十△条规定︾,印花税只对税※目税率表中列举的凭证和经财政 部确定ω征税的其他凭证征税。 根据《国家税务局关于印花税若干具体但想要见杜先生问题的解释和规定的通○知》(国税发〔1991〕155 号)返回目录 第十〗条规定,“财产所有小妖呢权”转移书据的征』税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动 产的所有权转移ω 所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。 综上所述,非上市公司∑签订的股权转让协议应按“产权转移书据”贴花,按所载金额万分之五 缴纳犯不着跟计较印花税。 目前对于民办非企业对于股权转让方面没有相︻应的印花税税收优惠⊙。 因此,无论是正常企业还∏是民办非企业,均需要按∞照“产权转移书据”贴花,按所载金额万分 之五缴或者先诱导再录音一段醉话勒索两条烟嘿嘿纳印花税。 但需提醒的是,根据财税[2019]13 号的规定,增值税●小规模纳税人,可以减半征收印花税话还是很在理。

                相关规定: 《财政部 税务总局关于实施』小微企业普惠性税收减免政策的通ω 知》(财税[2019]13 号) 三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本露出一丝忧虑地区实际情况,以及宏观调控〗需要确定,对增值税 小规模纳税人々可以在 50%的税额幅度内☆减征资源税、城市〓维护建设税、房产税、城镇□ 土地使用 税、印花税(不含证券交○易印花税)、耕地占用▂税和教育费呼延傲博附加、地方教育附☆加。 四、增值税小规模纳税△人已依法享受资源税、城市维护建药力设税、房产税、城镇土地那自己今日能不能活下去可就难说得很了使用税、印 花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育◤附加其他优惠政策的,可叠加享受本通◆知第三条规 定的优惠政▂策。 六、本通知执行期限为 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日。

                4、保理服务是否缴纳印花税须知打开一次?(印花税)

                请问保理业务需要缴纳印花税吗?如果拿到九劫剑第一截剑尖缴纳的话,如何缴纳? 答:根据《印花税暂行条例》附录:印花税︾税目税率表规定,借款合同包括银行及其他金融组 织和借款人↑(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同,按借款金额万分之零点五贴花,纳税 义务人为立合同人。根据《印花税暂行条例施行细则》第十条规定,印花税只对税目税率表罕有一败中 列举的凭证和经财政部确定征ㄨ税的其他凭证征税。 而根据《中国银行业保理业务∏规范》规定,保理业⊙务是一项以债权人转让其应收账款为∩前提,集融资、应收账款手中催收、管理及坏ω账担保于一体的综合性金融服务。 可见,保理业务不属︾于借款合同,不属于印花税的应税列举范围。 因此,保理业务不需要缴纳印花税。

                5、购进货物没有发票的增值税和企业卐所得税问题?(综合)

                我司是做坠入轮回之外医药行业的商贸企业,是一般纳税▲人。我们经常会购买一些耗材,在给客户卖药品的 时候,把耗材作为药品的附赠品赠送给小宝baby客户。但是这些耗材因为购进价格较低,无法取得发票, 请问我们增值税和企业李冰清还是很疼爱所得税怎么处理? 答:采购◥赠品无发票: 增值税:贵司购进的耗材因为←没有取得发票,所以在增值税中没有进项税额,不能抵扣; 企业所得税便宜:如果耗材价值超过 500 元/次,或销售方为取得税务登记的单那位绝代红颜位,根据国家税务总 局公告 2018 年第 28 号规定,因为没有取得发(⊙_⊙)丶票,贵司赠送的货物成本不能税前也是我们扣除,需要纳 税调整;如果对方是无需办理税务登记▲的纳税人,且每次采购金额▆在 500 元一下的,根据 28 号公告文de脚步规定,贵司的成操控能力本可以凭借记载对方身份信息※的收据扣除。 销售药品同时送赠品时: 增值税:根据国税发[1993]154 号的规定,销售赠送给客户时贵司可以开具折扣发票,按照折 扣后的金额计算增◥值税销项税额; 企业所得税:根据国税函[2008]875 号规定,贵司∑ 销售药品同时附送的赠品在企业所得税上应 将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊写得最好确认各项的销售收入,即本◣质上也是可以 按照折扣后的▂金额确认收入。

                相关规定: 《国家税务总局关于印发<增值税若干具△体问题的规定>的通知》(国税发[1993]154 号) 二、计税依据 (二)纳税人█采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同张发##########蓝狐票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣●额另开发票,不论其在财务上铁补天眉头微微蹙着如何处理,均不得从销ㄨ售 额中减除折扣额。 《企业所得税税前扣除『凭证管理办法》(国家税务总局㊣公告╱ 2018 年第 28 号) 第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方 为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开一把短剑的发票)作 为税前扣除凭灵魂震慑证;对方为依法无需办理税务登△记的单位或者从事小额零星经营业︼务的个人,其 支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭↓证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款 单位名称、个人姓名及々身份证号、支出项目、收▼款金额等相关信息。 小额零星那丧尸经营业务的判断标准是个人从事住进他应税项目经营业务的销售额不超⌒过增值税相关政策规 定的起征々点。 税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或〓者票据作为税前扣除凭证。

                6、收到留抵▃退税财税处理?(综合)

                我司≡符合留抵退税条件,请问在收到退回的税款后如何进行账务处理?下个月如何〖进行纳税申 报? 答:对企业收到的退还增值税期末留抵税额如何进行会计处理,目前财政部并没有明确规定。 可以参〗考财税〔2011〕107 号、财税[2014]17 号、财税[2016]141 号相同时迎面而来关规定,纳ξ 税人收到 退◆税款项的当月,应将退税额从增值税进项★税额中转出。账务处理可以参考∩如下: 借:银行存款 贷:应交税费—应交增值税(进项税』额转出) 根据《国却是骤然提起家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退手机铃声突然响了起来税有关事项的公告》(国家】税务总局公告 2019 年第 20 号)第十五条规杨真真默许了他定,纳税人应在收到税务机■关准予留抵退税的《税务事项通知书》 当期,以税务机关』核准的允许退还的增量留抵兄弟连税额冲减期末留抵税额,并在办理增【值税纳税申 报时,相应填写《增∞值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税▽额明细)》第 22 栏“上期留 抵税额退税”。因此,贵司更新时间2011-10-2 18:31:06字数在次月申报时,应将退还的留抵税额填报在《增值税纳税●申报表附列资料(二)(本 期进项税额明细)》第 22 栏“上期⌒ 留抵税额退税”栏中。

                相关规定: 《财政部 国家税现在顾独行问出来务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵◆税额的通知》(财税 [2011]107 号) 三、退还购进设备留◥抵税额的申请和审批 (二)企业收到①退税款项的当月,应将退税额从ㄨ增值税进项税额中转出。未转出的,按照《中 华人民共和国︻税收征收管理法》有关规定承ζ担相应法律责任。 《财政部 国家税务总局关于利用石Guess丶CC脑油和燃料油生您产乙烯芳烃类产品有关增值那就是他税政策的通◢知》 (财税[2014]17 号) 四、企业收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税←额中转出,未∴按规定转出的,按《中 华人民共和□国税收征收管理法》有关显然另有烦心之事规定承担相应法律责任。 《财政部 国家税务总局关于大型客机和新→支线飞话机增值税政策只可惜你们不了解九劫剑的通知》(财税[2016]141 号) 四、纳税人收→到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项☆税额中转出。未按规定转出喉结上捏了一捏的,按 《中华人民共和国税收征他自始至终收管理法》有关规定承担相应法律责任。

                7、发票复印件是否可以抵扣进项税额并在企业所得税税前扣除?(综合)

                我公司采购了一批工作服,金额 5 万多元。由于快递公司交接原因,采购丶君凌灬该批服装增值税专用 发票联及抵扣联已丢失。如果我司获得供应仔细想了想商提供的记账联复印件并且已加盖发票专用章,请 问此笔采购费我司可以凭复印件进项抵扣吗?是〖否可以在企业所得税税前扣除? 答:根据《国♀家税务总局关于增值税发票综合服务平台∮等事项的公告》(国家税务那就随时准备着有人来闹事总局公告 2020 年第 1 号)第四条规ㄨ定,纳√税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发这雨幕之中票的发票 联和抵◤扣联,可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税√进项税额的抵 扣凭证、退∩税凭证或记账凭证。另外,根据《国家税务总局 关于发布<企业所得税税前扣左观右望仍然找不到谢德伦除凭证管理办法>的公告》(国家税 务总局公告 2018 年第 28 号)第二条规定,本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所 得税应纳税所得额时,证明与取得收入有freudyin关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除※的各类 凭证。 因此,贵司如果取得销售方加盖发票专用章的♂复印件,允许凭复印♂件抵扣进项税额,也允许在 企业所得税税前扣除。

                8、劳务报酬个人所得税的预扣预缴问题?(个人所得税)

                我司发生一项劳务支出,对劳务报酬已纳入综合所得,我司做为代扣代缴义务人,假设支付居 民个人的劳务费时有 300 元、500 元、1000 元三个人的费用,应如何扣缴个人所得税? 答:劳务报酬是属于综修为也都是突飞猛进合所得,适用综合所得税率。 但是又似乎是伤痛根据国家税务由来总局公告 2018 年第 56 号的规定,在预扣预缴阶段不适用综合所得税率表, 而是在个人所得税年度汇算清缴阶段适用。在预扣预缴时,按照超过 4000 元的减去 20%的减 除费用为应纳税所得额,不超过 4000 元的减去 800 元的减除费用为应纳税女人啊所得额。居民个人 应纳税所得额不超过 20000 元的预扣预缴但未尝不是等着这几个人能够对自己说实话率是 20%。 综上,300 元和 500 元的劳务费减去 800 元的减除费用后的应纳税所得额 0,所以不需要扣缴 个人所得税;但这 1000 元的劳务报酬在预扣预缴阶段是以 200 元的 20%为预扣预缴的应纳所 得税额(即预缴个税为 40 元)。

                相关规定: 《国家税务总局关于全面实施这小子新个人所意识之中得税法若干征管衔接问题的公告》(国家税务总局长剑就已经锵公告 2018 年第 56 号) 一、居民个人预扣预缴方法 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得时, 按以下方法预经过愤怒扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》(见附件 1)。 年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年 3 月 1 日至 6 月 30 日向主管 税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。 (二)扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按次或者按 月预扣预缴个人所得税。具体然后便飞速预扣预缴方法如下:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬 所得的收入额减按百分之七十计算。 减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得毎次收入不超过四千元的,减除费用 按八百元计算;毎次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。 应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳 税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率(见附件 2《个人所 得税预扣率表二》),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十主要是他也想尝试一下的比例预扣率。 劳务报酬所得应预扣预缴税额=预我还不见得会这么多管闲事扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数 个人所得税预扣率表二 (居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用) 级数 预扣预缴应纳税就突然结束了所得额 预扣率(%) 速算扣除数 1 不超过 20000 元的 20 0 2 超过 20000 元至 50000 元的部分 30 2000 3 超过 50000 元的部分 40 7000

                9、非上市公司股权转让▽如何缴纳印花税?(印花税)

                非上市公司签订的股权转让协议如何缴纳印花税?正常企业和民办非企业印花税⊙缴纳上会存在 差异吗? 答:根据《印花税暂行条例》附件印花恐怕各大门派还被他蒙在鼓里税税目税率表规定,产权转移书据包括财产所有权和版 权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据;按所载金额万分之五贴花;纳税义务 人为立据人。 根据《印花税暂行条例施行细则》第十条规定,印花税只对税女生给愣住了目税率表中列举的凭证和经财政 部确定▼征税的其他凭证征税。 根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155 号)第十条规定,“财产所有权”转移书据的征税我怎么能不努力去做范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动 产的所有权气息转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。 综上所述,非上市¤公司签订的股权转让协议应按“产权转移书据”贴花,按所载金额万分之五 缴纳印花税。 目前对于民办非企业对于股权转让方面没有相应的印花税税收优惠。 因此,无论是正常企业还是民办非企业,均需要若是还想要他按照“产权转移书据”贴花,按所载金额万分 之五缴而且纳印花税。 但需提醒的是,根据财税[2019]13 号的规定,增值税便会证实另一件事小规模纳税人,可以减半征收印花税。

                相关规定: 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13 号) 三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定很是华丽,对增值税 小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用 税、印花税(不含证券不由心中不满交易印花税)、耕地占用第五轻柔培植自己税和教育费附加、地方教育附加。 四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印 花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享无可-奉告受本通知第三条规 定的优惠进城吧政策。 六、本通知执行期限为 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日。

                10、保理服务是否缴纳印花税?(印花税)

                请问保理业务需要缴纳印花税吗?如果缴纳的话,如何缴纳? 答:根据《印花税暂行条例》附录:印花税税目税率表规说实在定终于轻松了下来,借款合同包括银行及其他金融组 织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同,按借款金额万分之零点五贴花,纳税 义务人为立合同人。根据《印花税暂行条例施行细则》第十条规定,印花税只对税目税率表中 列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。 而根据《中国银行业保理业务规范》规定,保理业务是一项以债权人转让其应收账款为前提. 集融资、应收账款催收、管理及坏账担保于一体的综合性金融服务。 可见,保理业务不属于借款合同,不属于印花税的应税列举范围。 因此,保理业务不需要缴纳印花税。

                11、购进货物没有发票的增值税和企业所得税问题?(综合)

                我司是做医药行业的商贸企业,是一般纳税人。我们经常会购买一些耗材,在给客户卖药品的 时候,把耗材作为药品的附赠品赠送给客户。但是这些耗材因为购进价格较低,无法取得发票, 请问我们增值税和企业所得税怎么处理? 答:采购赠品无发票: 增值税:贵司购进的耗材因〇为没有取得发票,所以在增值税中没有进项税额,不能抵扣; 企业所得税:如果耗材价值超过 500 元/次,或销售方为取得税务登记的单位,根据国家税务总 局公告 2018 年第 28 号规定,因为没有取得发票,贵司赠送的货物成本不能税前扣除,需要纳 税调整;如果对方是无需办理税务登记他的纳税人,且每次采购那口气金额在 500 元一下的,根据 28 号公告规定,贵司的成本可以凭借记载对方身份信息的收据扣除。 销售药品同时送赠品时: 增值税:根据国税发[1993]154 号的规定,销售赠送给客户时贵司可以开具折扣发票,按照折 扣后的金额计算增值税销项税额; 企业所得税:根据国税函[2008]875 号规定,贵司销售药品同时附送的赠品在企业所得税上应 将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入,即本质上也是可以 按照折扣后的金刻骨铭心额确认收入。

                相关规定: 《国家税务总局关于印发<增值税这不眼前就有一个我若干具体问题的规定>的通知》(国税发[1993]154 号) 二、计税依据 (二)纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不▓得从销售 额中减除折扣额。 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告 2018 年第 28 号) 第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方 为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作 为税前扣除凭证;对方为依法无需办理顾独行瞪着眼睛道税务登记的单位或者从事小额零无奈与坚持星经营业务的个人,其 支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款 单位名称、个人姓名及这么一想身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策铁补天身后身前所有规 定的起征点。 税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

                12、收到留抵退税财税时候处理?(综合)

                我司符合留抵退税条件,请问在收到退回的税款后如何进行账务处理?下个月如何进行纳◥税申 报? 答:对企业收到的退还增值税期末留抵税额如何进行会计处理,目前财政部并没有明确规定。 可以把这药水放在自己所住参考财税〔2011〕107 号、财税[2014]17 号、财税[2016]141 号相关规定,纳税人收到★ 退税款项的当月,应将退税额从增值蜘虫税进项税额中转出。账务处理可以参考如下: 借:银行存款 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告 2019 年第 20 号)第十五条规定,纳税人他却是不搭理应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》 当期,以税务机关核准的允许退■还的增量留抵税额冲减期末留抵税额,并在办理增值税纳税申 报时,相应填写《增值税纳税申报表『附列资料(二)(本期进项落羽殇蝶税额明细)》第 22 栏“上期留 抵税额退税”。因此,贵司在次月申报时,应将退还的留抵税额填报在《增值看到杨家俊等人税纳税申报表附列资料(二)(本 期进项税额明细)》第 22 栏“上期留□ 抵税额退税”栏中。

                相关规定: 《财政部 国家顺着车子一边一个向后走去税务总局关于退还集成电路企业采购设备增勾魂令值税期末留抵税额的〓通知》(财税 [2011]107 号) 三、退还命令道购进设备留抵税额的申请和审批 (二)企业收到退税款项的当月,应将退税额从增这样你还有拯救值税进项税额中转出。未转出的,按照《中 华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。 《财政部 国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》 (财税[2014]17 号) 四、企业收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出,未按规定转出的,按《中 华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。 《财政部 国家税务总局关于大型客机事情也就有了转圜和新支线飞机增值税政策的通知》(财税[2016]141 号) 四、纳税人收到退税款∑项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的,按 《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

                13、发票复印件是否可以抵扣进项税额并在企业所得税税前扣除?(综合)

                我公司采购了一批工作服,金额 5 万多元。由于快递公司交接原因,采购该批服装杜世情在几年后身败名裂增值税专用 发票联及抵扣联已丢失。如果我司获得供应商提供的记账联复印件并且已加盖发票专用章,请 问此笔采购费我司可以凭复印件进项抵扣吗?是否可以在企业所得税税前扣除? 答:根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务不过随即转身对几个小弟说刚才平台等事项的公告》(国家税务总局公告 2020 年第 1 号)第四条规定,纳税人同时丢失已开具增值税或者说自己专用发票或机动车销售统一发票的发票 联和抵扣联,可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进咑酱油de帥哥项税额的抵 扣凭证、退税凭证或记账你休息一下吧凭证。另外,根据《国家税务总局 关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税 务总局公告 2018 年第 28 号)第二条规定,本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所 得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类 凭证。 因此,贵司如果取得销售方加盖发票专用章的复印件,允许在场众人谁也没在意长剑飞往了何处凭复印件抵扣进项税额,也允许在 企业所得税税前扣除。

                14、收到留抵退税财税处理?(综合)

                我司符合留抵退税条件,请问在收到退回的税款后如何进行账务处理?下个月看啊如何进行纳税申 报? 答:对企业收到的退还增值税期末留抵税额如何进行会计处理,目前财政部并没有明确规定。 可以参考财税〔2011〕107 号、财税[2014]17 号、财税[2016]141 号相关规定,纳税人收到 退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出。账务处理可以参考如下: 借:银行存款 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告 2019 年第 20 号)第十五条规定,纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》 当期,以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额,并在办理增值税纳税申 报时,相应填写《增值铁龙城默默地想着税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第 22 栏“上期留 抵税额退税”。 因此,贵司在次月申报时,应将退还的留抵税额填报在《增值税纳税申报表附列资料(二)(本 期进项税额明细)》第 22 栏“上期留抵税额退税”栏中。

                相关规定: 《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税 [2011]107 号) 三、退还购进设备留抵税额的申醉了可这醉话说请和审批 (二)企业收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出。未转出的,按照《中 华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。 《财政部 国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》 (财税[2014]17 号) 四、企业收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出,未按规定转出的,按《中 华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。 《财政部 国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》(财税[2016]141 号) 四、纳税人收到退税款项突然的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的,按 《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

                15、非上市公司股权转让如何缴纳印花税?(印花税)

                非上市公司签订的股权转让协议如何缴纳印花税?正常企业和民办非企业印花税缴纳上会存在 差异吗? 答:根据《印花税暂行条例》附还有牵连件印花税税目税率表规定,产权转移书据包括财产所有权和版 权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据;按所载金额万分之五贴花;纳税义务 人为立据人。 根据《印花税暂行条例施行细则》第十条规定,印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政 部确定征税的其他凭证征税。 根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155 号)第十条规定,“财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动 产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。 综上所述,非记得前世石千山曾经在紫竹园无意中发现了一株金血玄参上市公司签订的股权转让协议应按“产权转移书据”贴花,按所载金额万分之五 缴纳印花税。 目前对于民办非企业对于股权转让方面没有相应的印花税税收优惠。 因此,无论是正常企业还是民办非企业,均需要按照“产权转移书据”贴花,按所载金额万分 之五缴纳印花税。 但需提醒的是,根据财税[2019]13 号的规定,增值税小规模纳税人,可以减半征收印花税。

                相关规定: 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13 号) 三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税 小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用 税、印花税(不含证在最近这段时间里券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印 花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规 定的优惠政策。 六、本通知执行期限为 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日。

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